イラストレーターやデザイナーの方に、確定申告のチェックやアドバイスを依頼されることがあります。
その中で気づいた、よくある間違いをまとめてみます。
間違い①：預金口座に入金された時に売上を計上している
年内に入金された金額を集計して、1年間の売上としているケース。
これが一番多い間違いかなぁ、と。
実は、売上を計上するタイミングは、入金された日ではなく、納品した日（お金をもらう権利が発生した日）です。
2018年中に実際にお金を受け取っていなくても、納品をしていれば売上になります。
イラストレーターなどの業務委託契約において多い「月末締め請求、翌月払い」のパターンだと、
2018年12月に50万円分の仕事を納品→請求しても、実際に50万円が入金されるのは翌月の2019年1月です。
この場合この50万円は、入金された2019年1月ではなく、納品をした2018年12月の売上として、2018年分の確定申告に含める必要があります。
入金されるタイミングにかかわらず、あくまでも2018年中に仕事をした分の売上を計算する必要があるわけです。
仕訳としては、納品（請求）のタイミングで、
| 借方科目 | 貸方科目 | 金額 |
| 売掛金 | 売上 | 500,000 |
入金されたタイミングで、
| 借方科目 | 貸方科目 | 金額 |
| 普通預金 | 売掛金 | 500,000 |
となります。
翌月入金の場合、勘定科目の[売掛金]を開いてみると、
年末には、12月分の売上分だけが残高として残っているはずです。
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集計するのであれば、入金された金額ではなく、委託元の会社に提出している請求書でしょうね。
2018年1月から2018年12月末締め分の請求書を全て集計すれば、正しい売上になるはずです。
振り込まれた金額を売上にしている
振り込まれた金額を、そのまま売上にしているケース。これも多い間違いです。
実は、イラストレーターなどの報酬は、10.21％の源泉所得税を引かれた金額で振り込まれています。
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支払金額が100万円を超える場合、税率が変わります。
この記事では簡略化のため、10.21％のケースのみを解説します。
例えば、入金額が488,950円だったとすると、実は売上高は、54万円(消費税込)です。
- 消費税抜売上…500,000円
- 源泉所得税…① × 10.21% = 51,050円
- 消費税…500,000 × 8% = 40,000円
① – ② + ③ = 入金額488,950円、という流れで計算されています。
仕訳でいうと、
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
| 売掛金 | 488,950 | 売上高 | 540,000 |
| 事業主貸 | 51,050 |
となります。
売上高の合計は54万円ですが、入金されるのは源泉所得税51,050円を引いた488,950円、という仕訳です。
ここで引かれた源泉所得税が、確定申告で精算されることで還付されるわけです（追加で支払うことになるケースもありますが）。
だからこそ、この部分の処理は重要になります。
源泉所得税は、[事業主貸]で処理するのがメジャーですが、僕は[預け金]で処理するのが好きです。
源泉所得税は、他の[事業主貸]とは区別して管理したいからです。
最終的に12/31には[事業主貸]に全額振り替えて、[預け金]を0にしますが。。
（源泉所得税が引かれているかわからない場合は、委託元の企業に確認しましょう）
ちなみに、税抜の売上金額に10.21％をかけているケースが多いのですが、税込の金額にかけているケースもあります。
手取り額から売上と源泉所得税を計算するExcelテンプレート
家賃などを全額経費にしている
プライベートと仕事が混じっている経費の場合は、何割が仕事（経費）で何割がプライベートの支出かを分ける必要があります。
プライベートと仕事が混じる経費とは、例えば自宅兼職場にしている場合の家賃、仕事でもプライベートでも乗る自動車関連の支出などです。
何割が仕事で何割がプライベートか。非常にあいまいな部分です。
曖昧だからこそ、合理的かつ客観的に分ける必要があります。
例えば家賃。
月家賃10万円、50㎡の部屋で、10㎡だけ仕事用スペースとして使っているとすると、
10万円×10㎡÷50㎡＝20,000円だけ経費、というような分け方です。
（残りの80,000円部分は、事業主貸として処理します）
「よくわかんないし面倒臭いから全額経費にしちゃえ～！」というのは、やっちゃダメなやつです。
自分で申告する以上、多少の間違いはあっても仕方ないかもしれません。
それでも、「わからないなりに経費とプライベートの割合を考える」という姿勢自体が大切だと思っています。
税金の還付金を雑収入にしている
税金の還付金は、税金計算の対象となるものではないので、収入にする必要はありません。
普通預金 / 事業主借 と処理しましょう。
ちなみに、預金利息も雑収入にする必要はありません。
参考記事：個人事業主（フリーランス）が預金利息を受け取った時の仕訳・勘定科目
[編集後記]
昨日は、メールがたくさん来る日。おもしろい質問や嬉しいご報告も多かったので、苦ではありませんでした。
娘が「こねこねやるー」と粘土を持ってきたので、小一時間一緒に遊びました。
「思ったように利益が出ない」「手元にお金が残らない」「税金が高すぎる」
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入野 拓実中小企業やフリーランスの税務顧問、相続税申告のほかに、
自力申告・独立支援・法人化などのコンサルティング業務を行っています。
各種セミナー、執筆実績多数。
1989.3.6生まれ。妻・娘と3人暮らし。
スーツよりセットアップ派。
※当ブログの記事は、投稿日現在の法律に基づいて書いております。 改正や個別的なケースには対応していない場合もありますので、ご注意ください。
